НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА от 10.11.15г.

ФНС: представитель может уплатить налоги за организацию

На основании письма можно сделать вывод: речь идет о наличной уплате в случае, когда расчетный счет организации заблокирован. Это обстоятельство ВС РФ учел в деле об уплате страховых взносов, а Минфин — в разъяснении, касающемся госпошлины. Внесение средств представителем они сочли правомерным.

Ранее ФНС проанализировала ситуацию, когда представитель вносил наличные средства в счет уплаты налога организации, при этом названное обстоятельство не рассматривалось. Признать данные средства платежом налогоплательщика ведомство отказалось. Минфин согласен с таким подходом, а суды — нет.

Документ: Письмо ФНС России от 18.09.2015 N СА-4-8/16492@

 

При выходе из ООО облагаемый доход физлица не уменьшается на расходы — так считает и ВС РФ

НДФЛ исчисляется с дохода, который выплачивается бывшему участнику в виде действительной стоимости доли и не уменьшается на сумму взносов в уставный капитал ООО. Тот же подход отражен в судебной практике последних лет и разъяснениях контролирующих органов.

Получить налоговый вычет в такой ситуации налогоплательщик не сможет, поскольку сейчас в НК РФ это не предусмотрено. Однако с 2016 года вступят в силу изменения, согласно которым при выходе из общества физлицо может уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, а при отсутствии подтверждения — применить вычет в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. руб. за год.

Документ: Определение ВС РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2

 

В счет-фактуру можно добавить строку с фамилией подписавшего его уполномоченного лица

Фамилию и инициалы этого лица разрешено приводить наряду с данными о руководителе и главном бухгалтере. Вывод Минфина основан на Правилах заполнения счетов-фактур: налогоплательщик может указать дополнительную информацию в добавочных строках и графах, если утвержденная форма счета-фактуры соблюдена.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-09/58937

Путеводитель по налогам: какие требования предъявляются к подписи счета-фактуры

 

Физлицо является налоговым резидентом, даже если дни его пребывания в РФ идут не подряд

Чтобы физлицо признали налоговым резидентом России, ему нужно в течение 12 месяцев находиться в РФ не менее 183 дней. В них включаются периоды лечения или обучения за рубежом сроком не более шести месяцев. В НК РФ не указано, что эти периоды, как и срок в 183 дня, должны быть непрерывными.

Напомним: от того, является ли физлицо налоговым резидентом РФ, в частности, зависит ставка, по которой работодатель удерживает НДФЛ при выплате доходов за работу на территории России.

Документ: Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@

 

С директором не заключен трудовой договор — фирма не вправе учесть в расходах его премии

Данный вывод можно сделать на основании позиции Минфина: вознаграждение руководителю компании включается в расходы на оплату труда только в том случае, если с ним подписан трудовой договор.

Однако если директор является единственным учредителем, такой договор с ним может отсутствовать. В этой ситуации, чтобы доказать свое право при налогообложении прибыли учесть в расходах вознаграждение руководителю, организация может сослаться на ТК РФ. Так, при назначении на должность между директором и фирмой возникают трудовые отношения. По общему правилу, если сотрудник допущен к работе, трудовой договор считается заключенным и без соблюдения письменной формы. Значит, если компания все же учтет в расходах выплаты директору, свою позицию ей, вероятно, придется отстаивать в суде. Практика по вопросу налогообложения при таких обстоятельствах не сложилась.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-03-06/1/58416

 

ВС РФ: неправильный КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Номер счета Казначейства России в платежном документе был верным, однако средства квалифицировали как невыясненные поступления. Фирма подала заявление об уточнении платежа, спустя время деньги были зачислены в бюджет. Начисление пеней кассация признала неправомерным. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Ранее к аналогичному выводу приходили, в частности, ФАС Северо-Кавказского, Северо-Западного и Центрального округов. Сходное дело, в котором суд занял сторону организации, рассматривал ВАС РФ, но в пересмотре было отказано.

 

Новый кредитор, которому вернули сумму займа, не учитывает эти средства при УСН

Для процентов, начисленных на величину основного долга, т.е. на сумму займа, правило иное: их нужно учесть в доходах. Ранее ведомство высказывало ту же позицию. Отметим: если в результате уступки права требования новый кредитор получил больше, чем заплатил, эта разница является его доходом.

Документ: Письмо Минфина России от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357

 

Ошибка работника почты в указании адресата стоила компании штрафа

Из-за этой ошибки документы были направлены не в тот орган. Опись вложения содержала верные сведения об адресате, а почтовая квитанция — нет. Выяснить, что было указано на конверте, в ходе разбирательства не удалось. Узнав об ошибке, компания направила сведения вновь, но штраф все равно начислили.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что организация не проявила должную осмотрительность, поскольку не проверила информацию в почтовой квитанции. Суд кассационной инстанции подтвердил правомерность привлечения к ответственности. При рассмотрении сходного дела суды отметили, что у фирмы не было умысла совершить правонарушение. Признав это смягчающим обстоятельством, они снизили размер штрафа.

Документ: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2015 по делу N А03-24863/2014

 

Минфин четко не разъяснил, можно ли заверить подшивку различных документов для инспекции

Подшивку копий документов, подаваемых в налоговый орган, необходимо заверить на оборотной стороне последнего листа сшива. Однако Минфин не уточняет, разрешено сшивать копию многостраничного документа или копии различных документов.

Ранее финансовое ведомство настаивало на том, что сшивать копии разных документов и заверять всю подшивку неправомерно, поскольку в НК РФ этого не предусмотрено. Минфин ссылался на ГОСТ по делопроизводству, в котором указано: заверенной является такая копия документа, на которой поставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Можно предположить, что, с точки зрения министерства, заверка подшивки копий нескольких документов не придает всем входящим в нее документам статуса заверенной копии. ФНС также отмечала, что заверена должна быть каждая копия, а не подшивка. Служба ссылалась на нормы действовавшего в то время стандарта, которые в этой части сходны с положениями названного ГОСТа.

В новом письме Минфин напоминает, какая именно копия признается заверенной по действующему ГОСТу. В связи с этим полагаем, что позиция ведомства не изменилась, а разъяснения касаются оформления сшива копии только одного многостраничного документа.

Если налогоплательщик все же решит представить подшивку копий нескольких документов, то ему, вероятно, грозит штраф. Инспекция может посчитать, что в данном случае требование представить документы исполнено ненадлежащим образом. Такой вывод следует из анализа разъяснений ФНС. Однако, например, ФАС Центрального округа придерживался противоположного подхода.

Минфин также отмечает, что сшив документа не должен превышать 150 листов. Полагаем, данный вывод основан на том, что такое количество листов формата А4 согласно нормам Росархива является единицей хранения документации. Кроме того, в соответствии с инструкцией по делопроизводству в арбитражных судах объем одного тома судебного дела должен составлять не более 150 листов. Приведенные Минфином правила сшивания листов (длина концов нити, размер бумажной наклейки на оборотной стороне последнего листа и т.д.) также можно найти в указанной инструкции.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336

Обзор (http://ondb.consultant.ru/buh/news/982/): как, с точки зрения Минфина, необходимо заверять подшивку копий документов

Путеводитель по налогам: можно ли заверить прошитую пачку копий документов, а не каждую копию в отдельности

 

Форму 4-ФСС снова планируют изменить

Одно из новшеств связано с завершением переходного периода, когда одновременно используются два классификатора видов экономической деятельности. Со следующего года будет действовать только новый ОКВЭД. Предполагается, что форму нужно применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.

Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=41565)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 4 ноября 2015 года

 

Правила исчисления НДС с предоплаты планируется упростить

При отгрузке в счет частичной предоплаты продавец согласно проекту будет исчислять базу по НДС не с полной цены сделки, а только с неоплаченной части. Покупателю по общему правилу не придется восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса ранее. Изменения могут вступить в силу 1 июля будущего года.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/Projects/List/AdvancedSearch?type=Grid#npa=38680)

Публичное обсуждение завершается 8 декабря 2015 года

 

Увеличатся штрафы за неподачу в Росстат бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения

Эти составы правонарушений предусмотрены в проекте нового КоАП РФ. Сейчас за неподачу бухотчетности и аудиторского заключения наказывают так же, как за несвоевременное представление сведений в госорган: штраф для юрлиц составляет от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Вместо штрафа могут применить предупреждение.

Согласно проекту за непредставление или несвоевременное представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, а также за подачу сведений в неполном составе и другие нарушения порядка их представления юрлицу грозит штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Ранее обсуждался проект (http://regulation.gov.ru/projects#npa=22209), по которому за те же деяния штраф был в 10 раз больше.

Если организация не представит или несвоевременно представит в Росстат аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом нарушит порядок подачи заключения, штраф для компании может составить от 100 тыс. до 200 тыс. руб. Эта величина также меньше предложенной ранее. Напомним, что при подаче в Росстат обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется одновременно с отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Документ: Проект Федерального закона (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/codexadm_291015.pdf)

Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года

 

Сообщить, что в 2015 году невозможно было удержать НДФЛ, разрешается не позднее 1 марта

Вступающие в силу с 1 января 2016 года положения, согласно которым срок подачи этих сведений увеличивается, применяются и к данным за 2015 год. По действующим правилам уведомить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог нужно в течение месяца после окончания года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

 

ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу об учете расходов на длящиеся услуги

Налоговая служба привела разъяснения финансового ведомства, согласно которым, если первичные документы по факту предоставления длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания, но до даты подачи декларации, расходы можно учесть в периоде оказания услуги.

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@

 

Можно сэкономить на страховых взносах за август в отношении работников — граждан Киргизии

Киргизия вошла в ЕАЭС с 12 августа. В связи с этим в отношении части средств, которые перечислены за август 2015 года гражданам Киргизии, трудящимся и временно пребывающим в РФ, сумма взносов к уплате меньше.

Вывод следует из анализа разъяснений Минтруда, согласно которым для расчета взносов выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа.

Таким образом, в отношении суммы выплат за месяц, умноженной на 11/31, взносы в ФСС перечисляются по тарифу 1,8%. В ФФОМС уплачивать средства не нужно, поскольку временно пребывающие на территории РФ иностранные лица, не являющиеся гражданами государства — члена ЕАЭС, и лица без гражданства не застрахованы по данному виду страхования.

Тарифы взносов, которые действуют в отношении граждан России и других стран ЕАЭС, применяются только к сумме выплат за август, умноженной на 20/31. Если компания не использует льготный тариф, то взносы в ФСС нужно уплачивать по тарифу 2,9% (до тех пор, пока сумма выплат не превысит 670 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф составляет 5,1%.

Взносы в ПФР в отношении выплат за весь месяц по общему правилу нужно начислить по ставке 22%, если их сумма не более 711 тыс. руб. С суммы превышения взносы уплачиваются по ставке 10%.

Отметим, что министерство не рассматривало ситуацию с выплатами в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов. На такие выплаты страховые взносы не начисляются.

Документ: Письмо Минтруда России от 13.10.2015 N 17-3/В-504