Новости для бухгалтера 09.08.15

Если помещение отремонтировано до заключения договора аренды, затраты не учитываются

До заключения такого договора организация не является арендатором. Отметим, если был заключен предварительный договор аренды, то данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль. К этому выводу пришел ФАС Московского округа.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.07.2015 по делу N А71-9586/2014

При возврате товара неплательщиком НДС продавец может заявить налог к вычету

Продавец может принять к вычету НДС, который он предъявил при реализации товаров, если покупатель, в том числе неплательщик данного налога, вернул товар. Это право продавец реализует после того, как отразит в учете операции по корректировке, но не позднее года с момента возврата товара.

Минфин не уточнил, идет ли речь о возврате всех товаров или только части из них. Ранее в разъяснениях финансового ведомства и ФНС разграничивались ситуации полного и частичного возврата. В случае когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает только часть отгруженного товара, на ее стоимость продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Вычет налога производится на основании данного документа. Если же вернули всю партию, продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, который при отгрузке товаров он включил в книгу продаж. При этом необходимо отразить в учете операции по корректировке и принять НДС к вычету не позднее года с даты возврата.

Подход, который ранее применялся при возврате всей партии товара, отражен и в комментируемом Письме. Значит, можно предположить, что финансовое ведомство рассматривало ситуацию именно с возвратом всех отгруженных товаров.

Документ: Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-07-11/44082

Путеводитель по налогам: каков порядок действий продавца при возврате товара покупателем — неплательщиком НДС

Компенсацию морального вреда можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Данный вывод соответствует сложившейся судебной практике. Компетентные органы считают иначе: компенсация морального вреда экономически не оправданна и не направлена на получение дохода.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.07.2015 по делу N А60-37827/2014

Минфин поддерживает ФНС в вопросе «тонкой капитализации»

Задолженность российской организации по займу, выданному иностранной компанией, может быть признана контролируемой, если они подчинены единому центру. Например, это может быть заем, предоставленный иностранной «сестринской» компанией. Такой же позиции придерживается ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 12.08.2015 N 03-08-05/46443

Обзор: на какую задолженность распространяются правила «тонкой капитализации»

В книге покупок регистрируется электронный билет — ИНН и КПП перевозчика можно не отражать

Эти сведения не указаны в контрольном купоне электронного билета командированного работника, поэтому не отражаются в графе 10 книги покупок и в строке 130 раздела 8 декларации по НДС. Однако для идентификации перевозчика инспекция может запросить первичные и иные документы, относящиеся к поездке.

Документ: Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544

Путеводитель по налогам: можно ли принять к вычету НДС по электронным билетам

С 12 сентября сообщать об участии в российских компаниях нужно по новой форме

Утверждена новая форма N С-09-6, порядок ее заполнения и формат электронного сообщения об участии. Напомним, что если доля прямого участия юрлица в российских компаниях, кроме ООО и хозяйственных товариществ, более 10%, то оно должно сообщить об этом не позднее месяца со дня начала участия.

Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2015 N СА-7-14/345@

Вступает в силу 12 сентября 2015 года

Изменения подзаконных актов: заявление о регистрации в ФСС можно не заверять печатью

Поправки, предусмотренные проектом, касаются случаев, когда АО или ООО, у которых нет печати, подают в территориальный орган ФСС заявление о регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения или заявление о снятии с учета.

Документ: проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=39554)

Общественное обсуждение завершается 15 сентября 2015 года

Зарплату гражданам РФ, работающим за границей, разрешат выплачивать в иностранной валюте

Поправки предлагается распространить и на иные выплаты. Реализовать эту возможность можно будет по трудовым договорам между физлицами-резидентами (в проекте под ними понимаются граждане РФ) и юрлицами-резидентами. В такие договоры должно включаться условие о работе сотрудника за пределами РФ.

Документ: проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=38999)

Публичное обсуждение завершается 28 сентября 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какие формы оплаты труда имеются

Импорт из государств ЕАЭС: применяют форму декларации для ввоза из стран Таможенного союза

Ввозя продукцию из государств — членов ЕАЭС, налогоплательщик обязан представить декларацию по косвенным налогам по форме, которая применялась при импорте из стран Таможенного союза. Полагаем, такой вывод следует из Письма Минфина.

Документ: Письмо Минфина России от 12.08.2015 N 03-07-13/1/46423

Путеводитель по налогам: как заполнить декларацию при импорте из стран Таможенного союза

Если у некоммерческой организации нет доходов и расходов, подается упрощенная декларация

Чтобы подать налоговую декларацию в упрощенной форме, у некоммерческой организации (НКО) не должно быть доходов и расходов за налоговый период. По мнению Минфина, так нужно трактовать отсутствие у НКО обязательств по уплате налога. Согласно НК РФ упрощенную декларацию подают, если этих обязательств нет.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832

Неплательщик НДС вернул товар — продавец может применить вычет

Налог принимается к вычету после корректировки операций, отраженных в учете, но не позднее года с момента возврата товара.

Документ: Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-07-11/44082

Стоимость покупных товаров в налоговом учете определяется по правилам бухучета

Это касается ситуаций, когда оценка проводится по средней стоимости, так как порядок применения данного метода в налоговом учете не установлен. При реализации покупных товаров фирма сама выбирает метод оценки, соответствующий ее учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 11.08.2015 N 03-03-06/2/46207

Путеводитель по налогам: можно ли к различным группам товаров применять разные методы оценки

Указывать реквизиты покупателя в декларации по НДС не обязательно

ИНН и КПП покупателя не отражаются в строке 100 раздела 9 декларации и графе 8 книги продаж, если у продавца нет такой информации.

Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398

Недоимку могут взыскать, даже если срок давности привлечения к ответственности истек

Правило применяется и при взыскании пеней. Напомним, организация не привлекается к ответственности за неуплату налога, если со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором она совершила правонарушение, прошло три года. Данный срок может быть приостановлен.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2015 по делу N А58-4038/2014

Нулевая ставка НДС: копии деклараций из реестра представляют с отметками таможни

Напомним: чтобы обосновать применение ставки НДС 0%, с 1 октября экспортер сможет представить в инспекцию реестры таможенных деклараций. Если она истребует копии деклараций, в них должны быть отметки таможни, оформившей экспорт, и таможни места убытия.

Документ: Письмо ФНС России от 06.08.2015 N СД-4-15/13789

Вознаграждение комиссионера, торгующего в розницу, может облагаться ЕНВД

Поскольку лицо, реализующее товары в розницу по договору комиссии, всегда действует от своего имени, при переходе на ЕНВД такая деятельность признается розничной торговлей. В этом случае доходом является комиссионное вознаграждение.

Документ: Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-11-11/41599

При продаже физлицу нежилого помещения базу по НДС следует определять как его стоимость

Эта стоимость исчисляется исходя из рыночных цен с учетом акцизов, но без включения НДС. Если передаются имущественные права на гаражи и машино-места, то налоговая база определяется по специальному положению: стоимость таких прав с учетом НДС уменьшается на сумму расходов по их приобретению.

Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14434@

В бухучете суммы торгового сбора относятся к расходам по обычным видам деятельности

Минфин объясняет этот вывод тем, что расходы организации, связанные с изготовлением продукции, продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, считаются расходами по обычным видам деятельности.

Документ: Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799

Путеводитель по налогам: кто обязан платить торговый сбор в Москве

Обновлена статистическая форма «Основные сведения о деятельности организации»

Росстат утвердил новую форму федерального статистического наблюдения N П-5 (м), которую применяют с отчета за январь — март 2016 года со сроком подачи 30 апреля. Как и сейчас, по ней будут отчитываться почти все юрлица, производящие товары (оказывающие услуги) для реализации.

Документ: Приказ Росстата от 26.08.2015 N 390

Если организация не заявляла убытки прошлых лет, налоговый орган не обязан их учитывать

Учет убытков носит заявительный характер: например, их отражают в налоговой декларации. В связи с этим инспекция не обязана принимать во внимание незаявленные убытки. Большинство судов придерживаются противоположной точки зрения.

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.08.2015 по делу N А40-72507/14